Податки з продажу нерухомості юридичною особою: 18 та 20%

Огляд оригінальної статті, присвяченої оподаткуванню операцій з продажу нерухомості суб’єктами господарювання, дозволяє в стислій формі представити основні аспекти цієї важливої теми. У статті детально розглядаються питання оподаткування для різних категорій платників податків, включаючи юридичних осіб на загальній та спрощеній системах, а також фізичних осіб-підприємців (ФОП). Акцентовано увагу на податкових наслідках продажу як житлової, так і комерційної нерухомості.

Податок на прибуток юридичної особи

Юридичні особи, що перебувають на загальній системі оподаткування, зобов’язані сплачувати податок на прибуток за ставкою 18% від доходу, отриманого від продажу нерухомості, згідно з п. 134.1.1 ст. 134 Податкового кодексу України (ПКУ). Важливо, що дохід визначається за правилами бухгалтерського обліку на основі суми продажу об’єкта. При цьому, фінансовий результат до оподаткування не підлягає коригуванню на різниці, передбачені ПКУ. Це означає, що об’єктом оподаткування є саме бухгалтерський прибуток від реалізації нерухомого майна.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Операції з продажу комерційної нерухомості підлягають оподаткуванню ПДВ за базовою ставкою 20%. База оподаткування визначається на основі договірної вартості об’єкта, проте вона не може бути нижчою за його балансову (залишкову) вартість на момент продажу. Це важливо для запобігання ухиленню від сплати податків шляхом заниження ціни продажу. Винятком є продаж житла (об’єктів житлової нерухомості), який звільняється від оподаткування ПДВ, окрім операцій з першого постачання (первинний продаж) таких об’єктів забудовником.

Єдиний податок для юридичних осіб

Юридичні особи, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, обчислюють єдиний податок від продажу основних засобів, зокрема нерухомості, як суму грошових коштів, отриманих від продажу. Якщо сума доходу перевищує встановлений для відповідної групи платників єдиного податку обсяг, до такого перевищення застосовуються підвищені ставки єдиного податку. Крім того, у такому разі юридична особа зобов’язана перейти на сплату інших податків, передбачених загальною системою оподаткування.

Оподаткування фізичних осіб-підприємців (ФОП)

Фізичні особи-підприємці (ФОП) на загальній системі оподаткування сплачують податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) від чистого доходу, отриманого від операцій продажу нерухомості. ФОП на спрощеній системі оподаткування мають певні обмеження. Зокрема, вони не можуть оподатковувати дохід від продажу комерційної нерухомості, оскільки це не дозволено умовами перебування на спрощеній системі. В такому випадку, ФОП повинен перейти на загальну систему для здійснення такої операції.

Юристи Компанії «ЮристОнлайн.УКР» надають комплексні послуги з проведення операцій з продажу комерційної нерухомості господарюючими суб’єктами «під ключ», включаючи нотаріальні та реєстраційні послуги, а також повний бухгалтерський та податковий супровід. Це дозволяє клієнтам уникнути помилок та оптимізувати податкові зобов’язання.

Автор –

Сергій Яковлєв, адвокат

Компанія «ЮристОнлайн.УКР»